تم سن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية من قبل الكونجرس في عام 2010 كجزء من قانون حوافز التوظيف لاستعادة التوظيف (HIRE) لمكافحة التهرب الضريبي من قبل الأشخاص الأمريكيين الذين لديهم استثمارات في الحسابات الخارجية. تواصل وزارة الخزانة الأمريكية و IRS تطوير الإرشادات المتعلقة بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. يتطلب القانون عمومًا من المؤسسات المالية الأجنبية الإبلاغ عن معلومات معينة حول حسابات مالية معينة يحتفظ بها دافعو الضرائب الأمريكيون أو كيانات أجنبية يمتلك فيها دافعو الضرائب الأمريكيون حصة ملكية كبيرة ويدفعون الضرائب المستحقة عليهم.
يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية بشكل عام الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية ، بما في ذلك بعض الأصول الشائعة مثل الحسابات المالية المحتفظ بها في المؤسسات المالية الأجنبية. الأسهم أو الأوراق المالية الأجنبية غير المودعة في حساب مالي. مصالح الشراكة الخارجية وصناديق الاستثمار المشترك. وبعضها أقل شيوعًا هي تلك الأصول الاستثمارية التي تحتفظ بها صناديق المانحين الأجنبية أو المحلية التي تكون أنت المانح لها. عقود تأمين على الحياة أو عقود سنوية صادرة من الخارج بقيمة نقدية. صناديق التحوط الأجنبية وصناديق الأسهم الخاصة الأجنبية.
يعامل القانون الأمريكي الأشخاص الأمريكيين والأجانب بشكل مختلف للأغراض الضريبية. يشير المواطن الأمريكي إلى الفرد المولود في الولايات المتحدة وبورتوريكو وجوام وجزر فيرجن الأمريكية. الأفراد الذين ولدوا في ساموا الأمريكية أو ولدوا في كومنولث جزر ماريانا الشمالية والذين اختاروا أن يعاملوا كمواطنين أمريكيين. قانون جنسية الطفل ، المطبق على كل من الأطفال المتبنين والبيولوجيين لمواطني الولايات المتحدة والذي ينص على اكتساب الجنسية الأمريكية تلقائيًا بعد استيفاء شروط معينة. الأجنبي هو أي فرد ليس مواطنًا أمريكيًا أو مواطنًا أمريكيًا ، فأنت تعتبر أجنبيًا غير مقيم ما لم تجتاز أحد الاختبارين. أنت أجنبي مقيم في الولايات المتحدة لأغراض ضريبية إذا استوفيت إما اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار التواجد الأساسي للسنة التقويمية (1 يناير – 31 ديسمبر). أنت مقيم ، لأغراض الضرائب الفيدرالية الأمريكية ، إذا كنت مقيمًا دائمًا قانونيًا في الولايات المتحدة في أي وقت خلال السنة التقويمية. يُعرف هذا باختبار “البطاقة الخضراء”. للوفاء بالمقيم في الولايات المتحدة لاختبار الغرض الضريبي ، يجب أن تكون موجودًا فعليًا في الولايات المتحدة (الولايات المتحدة) في ما يلي على الأقل:
1) 31 يومًا خلال العام الحالي و
2) 183 يومًا خلال فترة الثلاث سنوات التي تشمل العام الحالي والسنتين التي تسبقها مباشرة.
بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، يجب على دافعي الضرائب الأمريكيين الذين يمتلكون أصولًا مالية خارج الولايات المتحدة الإبلاغ عن هذه الأصول إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. بالإضافة إلى المتطلبات طويلة الأمد للإبلاغ عن الإقرار الضريبي المعروف باسم FinCEN Form 114 Report of Foreign Bank and Financial Accounts المعروفة باسم FBAR. يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) من المؤسسات المالية الأجنبية تقديم تقارير مباشرة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن الحسابات المالية التي يحتفظ بها دافعو الضرائب الأمريكيون أو الكيانات الأجنبية التي يمتلك فيها دافعو الضرائب الأمريكيون حصة ملكية كبيرة. لا تشمل المؤسسات المبلغة البنوك فحسب ، بل تشمل المؤسسات المالية الأخرى مثل الكيانات الاستثمارية والوسطاء وبعض شركات التأمين. يتعين على بعض الكيانات الأجنبية غير المالية أيضًا الإبلاغ عن مالكيها الأمريكيين. يمكننا أن نرى أن هذا هو السبب عندما يحاول المرء إنشاء حساب جديد مع مؤسسة مالية أجنبية ، يطلبون معلومات حول الجنسية.
يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية من دافعي الضرائب الأمريكيين الذين يمتلكون أصولًا مالية أجنبية بقيمة إجمالية تزيد عن حد الإبلاغ (50000 دولار على الأقل) الإبلاغ عن معلومات حول تلك الأصول في نموذج 8938 جنبًا إلى جنب مع الإقرارات الضريبية. تختلف حدود إعداد التقارير بناءً على ما إذا كنت تقدم إقرارًا ضريبيًا مشتركًا أو تعيش في الخارج. إذا كنت عازبًا أو ملفًا منفصلاً عن زوجتك ، فيجب عليك تقديم نموذج 8938 إذا كان لديك أكثر من 200000 دولار من الأصول المالية الأجنبية في نهاية العام وكنت تعيش في الخارج أو أكثر من 50000 دولار ، إذا كنت تعيش في الولايات المتحدة. المواطن الأمريكي الذي يوجد موطنه الضريبي في بلد أجنبي وكان موجودًا في بلد أو دول أجنبية لمدة 330 يومًا على الأقل من فترة 12 شهرًا متتالية يعتبر مقيمًا في الخارج. عندما تقوم بتقديم إقرار ضريبي مشترك للزوجين وتعيش في الخارج ، يجب على المرء تقديم نموذج 8938 عندما تكون القيمة الإجمالية للأصول المالية الأجنبية أكثر من 400000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو أكثر من 600000 دولار في أي وقت خلال العام. تنطبق هذه العتبات حتى لو كان أحد الزوجين يقيم في الخارج. إذا لم تكن متزوجًا ، فإن القيمة الإجمالية للأصول المالية تزيد عن 200000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو أكثر من 300000 دولار في أي وقت خلال العام.
يجب على المرء أن يقدم النموذج 8938 إذا قمت بتقديم ملف فردي وكانت القيمة الإجمالية للأصول المالية الأجنبية أكثر من 50000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو أكثر من 75000 دولار في أي وقت خلال السنة الضريبية. في حالة تقديم الإقرار الضريبي كإيداع متزوج معًا ، فإن القيمة الإجمالية للأصول المالية الأجنبية هي أكثر من 100000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو أكثر من 150 ألف دولار في أي وقت خلال السنة الضريبية. إذا قمت بتقديم ملف متزوج منفصلًا ، فإن القيمة الإجمالية للأصول المالية الأجنبية تكون أكثر من 50000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو أكثر من 75000 دولار في أي وقت خلال السنة الضريبية. أثناء حساب قيمة الأصول المالية الأجنبية ، الحد الأدنى ، يشمل نصف قيمة أي أصل مالي أجنبي محدد مملوك بشكل مشترك مع زوجك / زوجتك. ولكن لغرض الإبلاغ ، يجب الإبلاغ عن القيمة بأكملها في النموذج 8938.
الأصول المالية الأجنبية:
تشمل الأصول المالية الأجنبية الحسابات المالية الأجنبية والأصول الأجنبية غير المحاسبية المحتفظ بها للاستثمار (على عكس الأصول المحتفظ بها للاستخدام في التجارة أو الأعمال التجارية) ، مثل الأوراق المالية والأوراق المالية الأجنبية ، والأدوات المالية الأجنبية ، والعقود مع الأشخاص غير الأمريكيين والمصالح في الكيانات الأجنبية. يتم الإبلاغ عن هذه.
العملة الأجنبية ليست أصلًا ماليًا أجنبيًا محددًا. العقارات الأجنبية ليست أصلًا ماليًا أجنبيًا محددًا إذا تم استخدامها كسكن شخصي أو عقار للإيجار. إذا تم الاحتفاظ بالعقار من خلال كيان أجنبي ، فيجب الإبلاغ عن الفائدة في الكيان إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الأصول المالية الأجنبية المحددة أكبر من عتبة إعداد التقارير المطبقة. الأصول الملموسة المملوكة مباشرة ، مثل الفن والتحف والمجوهرات والسيارات والمقتنيات الأخرى ، ليست أصولًا مالية أجنبية محددة. المعادن الثمينة المملوكة مباشرة ، مثل الذهب ، ليست أصولًا مالية أجنبية محددة. ومع ذلك ، قد تكون شهادات الذهب الصادرة عن شخص أجنبي أصلًا ماليًا أجنبيًا ويجب الإبلاغ عنها بناءً على حد الإبلاغ.
استثناءات:
لا يتعين عليك الإبلاغ عن أصل ما إذا كان دافع أمريكي يحتفظ بحساب مالي. يشمل الدافع في الولايات المتحدة فرعًا أمريكيًا لمؤسسة مالية أجنبية ، وفرعًا أجنبيًا لمؤسسة مالية أمريكية ، وبعض الشركات الأجنبية التابعة للشركات الأمريكية. لذلك ، لا يلزم الإبلاغ عن الحسابات المالية مع هذه الكيانات. لا يتعين عليك الإبلاغ عن الأصول إذا كان الشخص الذي لديه مصلحة مفيدة في ائتمان أجنبي أو عقار خارجي ، لا يعرف أو لديه سبب لمعرفة هذه المصلحة. إذا تلقيت توزيعًا من مؤسسة ائتمان أجنبية أو مؤسسة أجنبية ، فلديك معرفة باهتمامك في الصندوق الاستئماني أو الحوزة. لا يتعين عليك الإبلاغ عما إذا كنت مهتمًا بضمان اجتماعي أو تأمين اجتماعي أو أي برنامج مشابه آخر لحكومة أجنبية ، حيث لا تعتبر هذه الأصول المالية الأجنبية محددة. إذا تم الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية المحددة في نماذج أخرى ، فلا يتعين عليك الإبلاغ عنها مرة أخرى في النموذج 8938.
عادةً ما يتم الإبلاغ عن تقدير معقول لأعلى قيمة سوقية عادلة للأصل خلال السنة الضريبية ويحتاج المرء إلى تحديد قيمة الأصول المالية الأجنبية المحددة لمعرفة ما إذا كانت القيمة تتجاوز الحد المطبق بناءً على حالة الإيداع وما إلى ذلك. لتحديد القيمة العادلة القيمة السوقية لأصل مالي أجنبي محدد يعتبر تقدير معقول كافياً بناءً على المعلومات المتاحة للجمهور من مصادر مالية موثوقة أو مصادر أخرى يمكن التحقق منها. بالنسبة للأصول الأجنبية ، يتم تحديد القيمة بالعملة الأجنبية. يتعين على المرء استخدام أسعار صرف العملات الأجنبية لمكتب الخدمات المالية التابع لوزارة الخزانة الأمريكية لتحويل الفئة إلى دولارات أمريكية. يعتمد سعر الصرف على سعر الصرف في اليوم الأخير من السنة الضريبية.
تأثير عدم الامتثال:
عقوبة عدم الامتثال ضخمة. إذا اضطر المرء إلى تقديم نموذج 8938 ولكن لم يقدمه ، فإن مصلحة الضرائب تفرض 10000 دولار للفشل في تقديم غرامة ، وغرامة إضافية تصل إلى 50000 دولار بسبب استمرار عدم التقديم بعد إخطار مصلحة الضرائب ، و 40 بالمائة عقوبة على التقليل من الضريبة المنسوبة إلى الأصول غير المفصح عنها. إذا فشل المرء في تقديم أحد الأصول أو الإبلاغ عنه بشكل صحيح في النموذج 8938 ، فسيتم تمديد قانون التقادم لمدة ثلاث سنوات بعد الوقت الذي يقدم فيه الشخص المعلومات المطلوبة. إذا حذف المرء من إجمالي الدخل الذي يزيد عن 5000 دولار منسوب إلى أصول مالية أجنبية محددة ، فسيتم تمديد فترة التقادم إلى ست سنوات بعد تقديم الإقرار. تنطبق الاستثناءات إذا كان الفشل ناتجًا عن سبب معقول ، فسيتم تمديد قانون التقادم فقط فيما يتعلق بالعنصر أو العناصر المتعلقة بهذا الإخفاق وليس للإقرار الضريبي بالكامل. إذا كان الإخفاق في الكشف بسبب سبب معقول وليس بسبب إهمال متعمد ، فلن يتم فرض أي عقوبة. يتم تحديد السبب المعقول على أساس كل حالة على حدة ، بناءً على الحقائق والظروف.
أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية عن إجراء امتثال جديد مبسط ، إذا كنت دافع ضرائب غير مقيم في الولايات المتحدة. اتصل بأخصائي ضرائب لزيارة قضيتك لضمان الامتثال لـ FACTA.
