يتم تمويل الشراكة العائلية المحدودة بشكل عام بأصول محددة. توفر العقارات الاستثمار المثالي ، ولكن ليست كل الأصول مناسبة للنقل إلى الشراكة. فيما يتعلق بالشركاء من الشركات ، لا يمكن الاحتفاظ بأسهم S-corporation بواسطة شراكة. لا يعترف الشركاء بالمكاسب أو الخسارة عندما يساهمون بممتلكات في الشراكة مقابل مصالح الشراكة الخاصة بهم. المساهمات الرأسمالية الإضافية لا تولد ربحًا أو خسارة للشركاء أو الشراكة.
عندما يساهم أحد الشركاء برأس المال أو الأصول في الشراكة ، يُمنح الشريك مصلحة في الشراكة وفقًا لمساهمة الشريك كنسبة مئوية من جميع المساهمات. أي مساهمات إضافية ستزيد من حصة الشريك ويجب تعديل الأسهم الأخرى وفقًا لذلك.
إهداء وحدات الشراكة
يوفر التقسيم السهل لمصالح الشراكة إلى وحدات القدرة على نقل الأصول إلى أفراد الأسرة ضمن الاستثناء السنوي المتاح لضريبة الهدايا والذي يبلغ 14000 دولار في السنة لكل موهوب للفترة 2014-2015 أو ما يعادل الإعفاء الائتماني الموحد هو 5،340،000 دولار في عام 2014 و 5،430،000 دولار في عام 2015. هناك خصومات تقييم يمكن استخدامها لتقليل قيمة وحدات الشراكة بنسبة 20 إلى 40 في المائة لأغراض ضريبة الهدايا.
تستخدم ثلاثة أنواع من أساليب التقييم بشكل عام في حساب القيمة السوقية العادلة لحصة في كيان مملوك له عن كثب. تقارن طريقة السوق (التي يشار إليها أيضًا باسم طريقة المبيعات المقارنة) الشركة المملوكة بشكل وثيق مع قيمة أسهمها غير المعروفة بشركات مماثلة ذات قيم أسهم معروفة.
يتم خصم طريقة الدخل (أو التدفق النقدي المخصوم) لعرض القيمة الحالية للدخل المستقبلي المتوقع للشركة التي يتم تقييم أسهمها. تعتمد طريقة صافي قيمة الأصول (أو الميزانية العمومية) بشكل عام على قيمة أصول الشركة بعد خصم التزاماتها.
غالبًا ما يتم استخدام طريقة السوق أو طريقة الدخل عندما تمارس الشركة المملوكة للشركة نشاطًا تجاريًا أو نشاطًا تجاريًا نشطًا. غالبًا ما يتم استخدام صافي قيمة الأصول عندما تمتلك شركة مملوكة بشكل وثيق أصولًا عقارية أو استثمارية ولا تمارس نشاطًا تجاريًا أو نشاطًا تجاريًا.
قيمة الهدية المقدمة للموهوب هي القيمة السوقية العادلة للهدية عند تقديمها ، وليست القيمة السوقية العادلة مرة واحدة أو قد تكون في يوم من الأيام. في حكم الإيرادات 93-12 ، تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية أن حقوق الأقلية في شراكة محدودة مع حقوق ملكية مقيدة للشريك المحدود مؤهلة للحصول على خصم من القيمة السوقية العادلة للأصول الأساسية. يتيح ذلك للوالدين تقديم المزيد من الهدايا لأطفالهم ضمن استثناءات ضريبة الهدايا وبدون فقدان السيطرة.
لكي تكون مؤهلاً للحصول على الخصم ، يجب اعتبار مصلحة الشريك المحدود حصة أقلية (خصم عدم التحكم) و / أو غير قابلة للتحويل بحرية (خصم عدم قابلية التسويق). يتضمن IRC §2036 (b) الهدايا في ملكية المتبرع الخاضعة للضريبة لأسهم الشركة في شركة خاضعة للرقابة حيث يحتفظ المتبرع بالحق في التصويت على الأسهم. لا يوجد قسم رمز ضريبي مطابق لمصالح الشراكة.
قد يرغب المانحون في تنظيم عمليات نقل أو هدايا لوحدات الشراكة المحدودة للتأهل للحصول على مكافئ الإعفاء الائتماني الموحد الحالي كما هو مذكور سابقًا. لا يجب أن تستوفي هذه التحويلات المعايير باعتبارها هدايا ذات فائدة حالية ، ولكن عادة ما يكون التخلص من التركة عند الوفاة أمرًا مرغوبًا فيه. حتى إذا استمر المانح في العمل كشريك عام للشراكة ويعمل بصفة ائتمانية لجميع الشركاء ، فلن يتم تضمين وحدات الشراكة الموهوبة في تركة المتبرع / الشريك العام.
تشغيل شراكة عائلية محدودة
بصفتهم شركاء عموميين ، يجوز للوالدين قبول راتب عادل من الشراكة لقدرتهم الإدارية. يمكنهم أيضًا تحديد ما إذا كانت الشراكة ستحافظ على الدخل أو تخصصه لشركائها أو يمكنهم إقراض الأموال لشريك محدود. يمكن للوالدين الحصول على أموال من الشراكة للحفاظ على احتياجاتهم الحالية أو التقاعد ، مع مراعاة المعايير الائتمانية (التي هي أقل من تلك الخاصة بالوصي). تخضع الرواتب المدفوعة لأي شخص في الشراكة لعمليات الاستقطاع على النحو الذي تمليه مصلحة الضرائب والدولة التي تعمل فيها الشراكة.
مطلوب شراكة لتقديم الإقرارات الضريبية سنويا. العائد الفيدرالي هو شكل 1065 والدولة لها شكل مكافئ. يجب أن يتم تضمين أي دخل يتلقاها الشركاء في الإقرار الضريبي المناسب. حتى في حالة عدم حدوث توزيع ، يجب على الشركاء المطالبة بالمبالغ المبلغ عنها في نموذج K1 الذي توفره الشراكة.
الضرائب والتأمين لشراكة عائلية محدودة
عند النظر في ضرائب الدخل ، تحتفظ جميع الأصول المنقولة من الشراكة إلى الشركاء بنفس طبيعة الشراكة. يشرح حكم IRS Revenue 83-147 الضرائب العقارية للتأمين على الحياة الذي تملكه شراكة على أحد شركائها. يجب أن تكون النتيجة مماثلة للتأمين على الحياة المملوك للشركات. إذا كانت الشراكة هي المستفيد من التأمين على الحياة ، فسيتم تضمين ميزة الوفاة التأمينية في تركة الشريك بشكل غير مباشر فقط من خلال التغيير في قيمة مصلحة شراكة الشريك المتوفى.
من أجل الابتعاد عن زيادة مصلحة الشراكة للشريك المتوفى بجزء من دخل التأمين على الحياة ، يمكن للسياسة إدراج أي أطفال بالغين كمالكين ومستفيدين من البوليصة في بداية وجود البوليصة. يمكن للشركاء العامين توزيع الدخل على الأطفال كشركاء محدودين لدفع أقساط البوليصة التي يملكها الأطفال أو مانح الثقة التي أنشأها الأطفال. يمكن للمانحين توجيه خلافة المستفيدين في حالة وفاة المانح مسبقًا للوالد ، مما قد يساعد في حماية القيمة النقدية للوثيقة إن وجدت في حالة الطلاق.
مخاطر الشراكة العائلية المحدودة
أصدرت IRS ، بدون جلسات استماع إدارية ، لوائح جديدة بموجب الفصل الفرعي K من IRC. باختصار ، سوف تتجاهل مصلحة الضرائب الأمريكية الشراكة ككيان إذا كانت الوظيفة الرئيسية للشراكة هي تجنب ضريبة الدخل سواء في بدايتها أو أثناء تشغيلها. اللوائح المقترحة خاصة بضريبة الدخل ولا تنطبق على تقييمات ضريبة الهدايا والعقارات. هذا لا يعني أن مصلحة الضرائب لن تتناول تقييمات العقارات والهدايا في وقت ما في المستقبل. هناك تكاليف متضمنة في تكوين FLP والحفاظ عليه ، بما في ذلك:
• أتعاب المحاماة لتكوين الشراكة (ولكن لا يلزم وجود محام
• رسوم التقييم للأصول الأساسية و “شرائح” الشراكة الممنوحة لأفراد الأسرة من الجيل الأصغر.
• الرسوم المحاسبية للشراكة K-1’s والأصول المالية الأخرى.
تكاليف ضريبة التحويل مثل الطوابع المستندية عند نقل الملكية العقارية. ولكن بالنسبة للعديد من المستثمرين ، فإن فوائد خطط FLP جيدة التخطيط تفوق بسهولة المخاطر والتكاليف.
